Zarządzenia 2021

 =

Z A R Z Ą D Z E N I E  Nr 1/2021

Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Koprzywnicy z dnia 04 stycznia 2021 roku

 

zmieniające zarządzenie Nr 6/2019 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Koprzywnicy

z dnia 19 sierpnia 2019 r.  w sprawie  przyjętych  zasad   rachunkowości.

Na podstawie art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz.U. z 2019 r.   poz.351 z póź. zm.) i art.40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U z 2019 r.poz.869) oraz w:

1)       rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz.U.poz.1911 ),

2)       rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U.Nr 208, poz. 1375).

3)       Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz.U.Nr 57, poz. 366 z późn.zm.).

 

§ 1

 

W zarządzeniu Nr 02/2017 Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej w Koprzywnicy z dnia 04 stycznia 2021 r w sprawie wprowadzenia przyjętych zasad rachunkowości wprowadza się następujące zmiany:

1. Załącznik Nr 3 „Zakładowy Plan kont ustalający sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz funkcjonowanie kont ksiąg  pomocniczych” otrzymuje brzmienie jak załącznik  Nr 3 do niniejszego zarządzenia.

 

                                                                  § 2

 

Wykonanie zarządzenia powierzam głównemu księgowemu jednostki.

                                                        

                                                                  § 3

 

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od  04.01.2021 r

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                              Kierownik

                                                                                                                              Ośrodka Pomocy Społecznej

                                                                                                                              w Koprzywnicy

 

                                                                                                                              Jolanta Grudzień

 

 

 

 

 

 

Załącznik  nr 1 do Zarządzenia

Nr 6/2019 kierownika OPS

z dnia  19.08.2019 r.

 

Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

 

1. Podstawa prawna:

 

1)       ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r.poz.351 r.  ze zm.),

2)       ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2019, poz. 869 ze zm.),

3)       rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz.U..poz.1911),

4)       rozporządzenie Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103),

5)       rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. z 2002 r. nr 236, poz. 1990 ze zm.),

6)       rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. z 2002 r. nr 236, poz. 1991 ze zm.).

 

 

 

1. 2.                                           Charakterystyka jednostki

 

1)       Ośrodek Pomocy Społecznej w Koprzywnicy jest jednostką organizacyjną sektora finansów publicznych nieposiadającą osobowości prawnej, działającą w formie jednostki budżetowej.

2)       Ośrodek Pomocy Społecznej działa na podstawie statutu określającego jej nazwę, siedzibę oraz przedmiot działalności.

3)       Podstawą gospodarki finansowej  Ośrodki Pomocy Społecznej jest plan dochodów i wydatków.       

4)        Za całość gospodarki finansowej odpowiada kierownik jednostki

       za wyjątkiem spraw powierzonych pracownikom, określonych w imiennych

       upoważnieniach lub w regulaminie organizacyjnym.

 

 

1. 3.                                            Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

 

Księgi rachunkowe  Ośrodka Pomocy Społecznej  prowadzone są w siedzibie

jednostki, tj. ul.11 Listopada 88, 27-660 Koprzywnicy.

 

1. 4.                                           Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

 

1)                   Przyjmuje się, żerokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, obejmujący rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.

 

2)                   Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, za które sporządza się:

–deklarację ZUS,

 

–sprawozdania budżetowe określone w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z 16 stycznia 2014  r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U.z 2016r.poz. 1015 ze zm).

 

3). Ośrodek Pomocy Społecznej sporządza następujące sprawozdania budżetowe:

–sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych,

–sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych.

b) za okresy kwartalne:

–sprawozdanie Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych,

–sprawozdanie Rb-50 o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom.

- sprawozdanie Rb-N – o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych,

- sprawozdanie Rb-ZN- o stanie zobowiązań oraz należności skarbu państwa z tytułu wykonywania przez jednostkę zadań zleconyc,

- sprawozdanie Rb-Z – o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,

c) za okresy roczne

–sprawozdanie Rb-27S -z wykonania planu dochodów budżetowych,

–sprawozdanie Rb-28S-z wykonania planu wydatków budżetowych,

 

4) Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych Ośrodka  Pomocy Społecznej w Koprzywnicy sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące:

–bilans jednostki,

–rachunek zysków i strat (wariant porównawczy),

–zestawienie zmian w funduszu,

zgodnie ze wzorami określonymi odpowiednio w załącznikach nr 5, 7, 8 do rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej.

 

5) Sprawozdania budżetowe jednostkowe sporządza się w złotych i groszach, stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych oraz zgodnie z obowiązującymi przepisami o sprawozdawczości.

 

6) Sprawozdanie finansowe i sprawozdania budżetowe są sporządzane na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych jednostki.

 

7) Sprawozdanie finansowe i sprawozdania budżetowe podpisywane są przez kierownika jednostki oraz głównego księgowego.

 

 

 

 

5.            Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych

1) Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są przy zastosowaniu technik komputerowych,  za pomocą systemu Komputerowgo Radix  który to system obejmuje:

–program Finansowo – Księgowy - FKB+

                                                                                                                                                                             

–program Kadry – Płace, - Płace+, Kadry+

                                                                         

2) Księgi rachunkowe jednostki otwiera się na początek każdego roku obrotowego, tj. na 

1 stycznia, a zamyka na dzień kończący rok obrotowy, tj. na 31 grudnia, przy czym ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych następuje do 30 kwietnia roku następnego.

 

Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi.

 

3) Księgi rachunkowe Ośrodka  Pomocy Społecznej obejmują zbiory zapisów

księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:

–dziennik,

–księgę główną,

–księgi pomocnicze,

–zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont pomocniczych,

–wykaz aktywów i pasywów.

 

4) Księgi rachunkowe są:

–trwale oznaczone skróconą nazwą jednostki, nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania,

–prowadzone są w języku i walucie polskiej (w złotych i groszach),

–wyraźnie oznaczone, co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia,

–przechowywane starannie w ustalonej kolejności.

 

5) Księgi rachunkowe podlegają wydrukowaniu nie później niż na koniec roku 

obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg  rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.

 

6 Wydruki komputerowe ksiąg rachunkowych składają się z automatycznie

numerowanych stron, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej strony, zawierające sumowania na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku obrotowym.

7) Dziennik:

–zawiera chronologiczne ujecie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym,

–prowadzony jest w sposób umożliwiający uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej,

–zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły,

–sposób zapisów w dzienniku umożliwia ich powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

–z uwagi na stosowanie dzienników częściowych, uwzględniających rodzaj grupowania operacji gospodarczych ze względu na specyfikę prowadzonej działalności, sporządza się zestawienia obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg  rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.

- Dzienniki częściowe prowadzone są dla następujących, określonych grup rodzajowych:

   - dziennik dla wydatków i dochodów z podstawowej działalności Ośrodka Pomocy Społecznej,

   - dziennik dla dochodów budżetu państwa /fundusz alimentacyjny, zaliczka alimentacyjna/

   - dziennik dla zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

   - dziennik dla wydatków na realizację projektu  z EFS - Kapitał Ludzki

 

 

 

 

8) Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób gwarantujący:

–zasadę podwójnego zapisu,

–zasadę systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych,

– powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

 

9) Księgi pomocnicze to tzw. konta analityczne, stanowiące zapisy będące                     

uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzone są one w ujęciu systematycznym, jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej. Zapisy dokonywane na tych kontach są powtórzeniem zapisów na kontach księgi głównej.

10) Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla:

–środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,

–rozrachunków z kontrahentami,

–rozrachunków z pracownikami, w tym imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji, z całego okresu zatrudnienia,

–operacji sprzedaży,

–operacji zakupu,

–kosztów,

–innych istotnych dla jednostki składników aktywów.

 

 

11) Konta pozabilansowe są kontami, na których rejestrowane dane nie wpływają na 

zmianę stanu składników aktywów i pasywów. Pełnią one wyłącznie funkcję informacyjno-kontrolną. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednostronny.

 

12) Konta pozabilansowe, stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 5 

lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla  budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej stosuje się dla:

–płatności środków europejskich,

–wydatków strukturalnych,

–planu finansowego wydatków budżetowych,

–planu finansowego niewygasających wydatków,

–planu wydatków środków europejskich,

–zaangażowania wydatków środków europejskich roku bieżącego,

–zaangażowania wydatków środków europejskich przyszłych lat,

–zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego,

–zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.

13) Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienia sald wszystkich  kont ksiąg pomocniczych, a na dzień inwentaryzacji – zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów.

14) Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego podlega wprowadzeniu, w postaci zapisu, każde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym. Ujmowanie operacji księgowych na  kontach dokonuje się pod datą wpływu faktury do jednostki.

 

15) Podstawą zapisu w księgach rachunkowych są oryginalne, zatwierdzone dowody księgowe, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych zgodnie ze stanem faktycznym, zwane dalej dowodami źródłowymi, tj.:

a)  zewnętrzne obce – otrzymane od kontrahentów,

b)  zewnętrzne własne – przekazywane w oryginale kontrahentom,

c)   wewnętrzne – dotyczące operacji wewnątrz jednostki.

 

16) Podstawą zapisów są również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe, tj.:

–zbiorcze – służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione,

–korygujące poprzednie zapisy,

–zastępcze – wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,

–rozliczeniowe – ujmujące już dokonane zapisy, według nowych kryteriów kwalifikacyjnych.

 

17) W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych dopuszcza się:

–za uprzednią zgodą kierownika jednostki udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych dowodów zastępczych, sporządzonych przez osoby dokonujące tych operacji,

–udokumentowanie operacji gospodarczej w przypadku braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych może dotyczyć:

• zakupu znaków sądowych lub skarbowych,
• pokwitowania za parking,
• pokwitowania za listy polecone,

          

z zastrzeżeniem, że nie może to dotyczyć operacji, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

 

18) Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe spełniające wymogi określone w art. 21 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości.

 

19) Dokumenty, na podstawie których dokonuje się wydatków zaklasyfikowanych do wydatków strukturalnych, oznacza się następująco:

 

„Wydatek podlega klasyfikacji wydatków strukturalnych

Obszar…………….. Kod ……….

Kwota: …………….. słownie: ……………………..……………...

data................                            podpis...................

 

W przypadku, gdy dokument dotyczy więcej niż jednego wydatku strukturalnego, należy oddzielenie dla każdego z nich określić obszar i punkt oraz kwotę.

Za ustalenie i wskazanie właściwej klasyfikacji wydatków strukturalnych odpowiada główny księgowy jednostki.

 

20) W ewidencji ujmowane są wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatności dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków dodatkowo zaangażowanie środków – prowadzone w ewidencji pozabilansowej. Podstawę wprowadzania danych do ewidencji pozabilansowej stanowią zatwierdzone przez głównego księgowego lub osobę przez niego upoważnioną:

21) Zasady dotyczące ewidencji księgowej projektów unijnych podlegają odrębnym uregulowaniom w formie zarządzenia kierownika jednostki.

22) Stany aktywów i pasywów wykazane na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych wykazywane są w tej samej wysokości jako bilans otwarcia na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych.

23) W księgach rachunkowych ujmuje się wszystkie przychody i koszty danego okresu obrachunkowego w momencie ich wystąpienia, z zastrzeżeniem postanowień określonych poniżej, tj.:

­– w celu dotrzymania terminów sporządzania sprawozdań z wykonania planu wydatków budżetowych ujmuje się w ewidencji księgowej – w kosztach i jako zobowiązania – kwoty zobowiązań, wynikające z faktur, rachunków oraz innych dokumentów księgowych wystawionych i przekazanych przez kontrahentów w miesiącu sprawozdawczym, które wpłyną do jednostki do ostatniego dnia miesiąca. Zgodnie z zasadą istotności powyższy zapis nie ma znaczącego wpływu sytuację majątko-finansową przedstawioną w sprawozdaniu finansowym.

–do ewidencji księgowej okresu sprawozdawczego kończącego dany rok obrotowy przyjmuje się w koszty wszystkie dokumenty księgowe wystawione w miesiącu grudniu a dostarczone  w roku  następnym, po upływie roku obrotowego, którego okres sprawozdawczy dotyczy.

 

24) Dochody i wydatki ujmowane są w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą.

 

25) Dopuszcza się stosowanie uproszczeń, polegających na zbiorczym księgowaniu operacji gospodarczych.

26) Nie obejmuje się gospodarką magazynową kupowanych na bieżąco, w ilościach dostosowanych do potrzeb i wydanych bezpośrednio do zużycia materiałów biurowych, środków czystości i drobnych materiałów przeznaczonych do napraw sprzętu – materiały te są odnoszone w koszty bezpośrednio po zakupie - uważa się je za zużyte w momencie zakupu.

 

27) Zaległości z tytułu dochodów i innych należności, w wysokości nie przekraczającej kosztów upomnienia, spisuje się w pozostałe koszty operacyjne lub koszty finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.

 

28) W celu dochodzenia zaległych należności ustala się obowiązek wysyłania upomnień i podejmowania czynności egzekucyjnych przewidzianych prawem, z zastrzeżeniem, że w odniesieniu do należności, których wysokość nie przewyższa kosztów wysłania upomnienia, działań takich nie podejmuje się.

 

29) Ustala się, że w odniesieniu do drobnych zakupów, niezbędnych do prowadzenia działalności jednostki, mogą być udzielane pracownikom stałe zaliczki w kwocie nie przekraczającej 2500zł, podlegające rozliczeniu w ciągu 2-ch tygodni od dnia podjęcia.

 

30) Udziela się zaliczek na krajowe i zagraniczne podróże służbowe zgodnie z:

• rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1990 ze zm.),
• rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. z  nr 236, poz. 1991 ze zm.).

 

31) Do kont syntetycznych zespołu 4 „Koszty według rodzajów” prowadzi się ewidencję analityczną według podziałek klasyfikacji budżetowej, występującą w planach finansowych, z dokładnością: dział, rozdział, paragraf.

32) Do kont syntetycznych kosztów zespołu  7 prowadzi się ewidencję analityczną, ze szczegółowością dział, rozdział, paragraf.

 

6.             Zasady i terminy inwentaryzacji składników majątkowych

 

Inwentaryzacja składników majątkowych, sposób i terminy jej przeprowadzania, dokumentowania oraz rozliczania jej rezultatów  w Ośrodku Pomocy Społecznej

następuje zgodnie z przepisami art. 26 i 27  ustawy o rachunkowości oraz zapisami zakładowej instrukcji inwentaryzacyjnej.

 

Inwentaryzacja w  Ośrodku Pomocy społecznej w Koprzywnicy  przeprowadzana jest w następujących formach:

a)       drogą spisu z natury, wyceny spisanych ilości, porównania otrzymanych danych z danymi pochodzącymi z ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia powstałych różnic,

b)       drogą uzyskania od banków i od kontrahentów potwierdzeń w zakresie należności oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów, porównania ich zgodności ze stanem wykazywanym w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczenie powstałych różnic,

c)        drogą porównania danych zapisanych w księgach rachunkowych jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości aktywów i pasywów.

Spis z natury – inwentaryzacja metodą spisu z natury stosowana jest w odniesieniu do niżej określonych składników:

–środków trwałych,

–aktywów pieniężnych, za wyjątkiem znajdujących się na rachunkach bankowych (gotówka w kasie, czeki obce i weksle obce, dla których termin realizacji ustalono poniżej 3 miesięcy),

–rzeczowych aktywów obrotowych,

–papierów wartościowych (akcje, obligacje, czeki obce i weksle obce o terminie realizacji powyżej 3 miesięcy),

–maszyn i urządzeń stanowiących element środków trwałych w budowie,

–innych składników znajdujących się w dyspozycji jednostki, ale będących własnością innych jednostek.

Jest to podstawowa forma przeprowadzenia inwentaryzacji, w wyniku której jednostka uzyskuje informacje o rzeczywistym ilościowym stanie składników zlokalizowanych na terenie jednostki.

Dokonany spis z natury pozwala na uzyskanie następujących informacji:

–potwierdzenie istnienia danego środka trwałego i ujęcia go w dokumentacji,

–opisu stanu technicznego danego środka trwałego,

–miejsca użytkowania środka trwałego,

–ujawnienia różnic pomiędzy księgowym a rzeczywistym zużyciem środka trwałego.

Przed rozpoczęciem spisu z natury osoba odpowiedzialna za powierzone mienie składa oświadczenie, że wszystkie dowody potwierdzające przychód czy rozchód powierzonych jej składników zostały przekazane do działu księgowości.

 

Potwierdzenie stanu (uzgodnienie sald)

Metoda potwierdzenia stanu (uzgodnienia sald) stosowana jest w odniesieniu do:

–należności,

–środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych,

–środków przechowywanych na rachunkach innych jednostek (wpłacone przez jednostkę kaucje, wadia, zabezpieczenia należytego wykonania umów, czyli tzw. depozyty),

–udzielonych pożyczek,

–powierzonych innym jednostkom własnych składników, np. na podstawie umowy najmu, dzierżawy, przechowania czy np. przekazanych do remontu.

Metoda ta polega na uzyskaniu pisemnej informacji o stanie wymienionych powyżej składników w księgach rachunkowych kontrahentów jednostki oraz ustaleniu, a także ewentualnym wyjaśnieniu różnic w stosunku do stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych jednostki.

Przeprowadzenie inwentaryzacji w drodze uzyskania potwierdzenia stanu składników, wyjaśnienie ewentualnie powstałych różnic, ich rozliczenie i dokonanie związanych z tym zapisów w księgach rachunkowych należy do zadań głównego księgowego jednostki.

 

Stan należności – uzgadniany jest w drodze wystosowania do kontrahenta pisemnej informacji o stanie należności, a następnie uzyskanie potwierdzenia lub zgłoszenia ewentualnych zastrzeżeń. W przypadku braku uzyskania potwierdzenia inwentaryzacji należy dokonać w drodze weryfikacji zapisów wynikających z ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi.

 

Stan środków na rachunkach bankowych – potwierdzany jest w drodze informacji otrzymywanej z banku.

 

Stan rzeczowych składników powierzonych innym jednostkom – uzgadniany jest w drodze potwierdzenia, które określa nazwę składnika, ilość, cenę jednostkową i wartość bilansową. W przypadku braku uzyskania potwierdzenia inwentaryzacja dokonywana jest w drodze weryfikacji zapisów wynikających z ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi.

 

Weryfikacja danych wynikających z ksiąg rachunkowych

        Metoda weryfikacji danych wynikających z ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi dotyczy:

–wartości niematerialnych i prawnych,

–środków trwałych w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń,

–gruntów i środków trwałych trudno dostępnych oglądowi,

–składników rzeczowych powierzonych innym jednostkom, w odniesieniu do których nie uzyskano potwierdzenia ich stanu,

–materiałów, towarów i środków pieniężnych w drodze,

–dostaw niefakturowanych,

–czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych,

–należności spornych i wątpliwych,

–należności i zobowiązań wobec pracowników,

–należności i zobowiązań publiczno-prawnych,

–należności od osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych,

–należności nie potwierdzonych w formie uzgodnienia sald,

–zobowiązań wynikających z ksiąg rachunkowych,

–funduszy własnych i funduszy specjalnego przeznaczenia,

–innych rozliczeń międzyokresowych.

 

Metoda inwentaryzacji za pomocą weryfikacji polega na:

a)      porównaniu danych pochodzących z ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi,

b)      doprowadzeniu do realności wartości składników wykazywanych w księgach rachunkowych.

 

Przeprowadzenie inwentaryzacji w drodze weryfikacji stanu ewidencyjnego składników w oparciu o dokumenty źródłowe, wyjaśnienie ewentualnych różnic, ich rozliczenie i dokonanie związanych z tym zapisów w księgach rachunkowych należy do zadań głównego księgowego jednostki.

 

Z przeprowadzonych czynności sporządzany jest protokół, uwzględniający uzyskane wyniki. Protokół ten, po podpisaniu przez osoby dokonujące weryfikacji, podlega przekazaniu do kierownika jednostki celem jego zatwierdzenia.

 

Terminy inwentaryzowania składników majątkowych

• Spis z natury:

Spis z natury przeprowadza się na ostatni dzień roku obrotowego, według określonych poniżej zasad:

a)    w dowolnym dniu roku – inwentaryzację przeprowadza się w odniesieniu do:

• środków trwałych, maszyn i urządzeń stanowiących element środków trwałych w budowie, umiejscowionych na terenie strzeżonym – raz na 4 lata,
• składników aktywów, będących własnością innych jednostek, powierzonych jednostce do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania – raz w roku,

b)      w ostatnim dniu roku inwentaryzację przeprowadza się w odniesieniu do:

• aktywów pieniężnych,
• papierów wartościowych,
• rzeczowych składników aktywów obrotowych (materiały, towary w magazynie), jak również towarów, które odnosi się bezpośrednio w koszty w dniu ich zakupu – zgodnie z decyzją kierownika jednostki,
• Potwierdzenie stanu (uzgodnienie sald):

Uzgodnienie stanu zapisów ujętych w księgach rachunkowych przeprowadza się na koniec roku obrotowego, z tym, że dopuszcza się wykonanie tych czynności w ciągu IV kwartału roku. Zakończenie czynności należy zakończyć nie później niż do 15 stycznia następnego roku.

• Weryfikacja danych wynikających z ksiąg rachunkowych:

Porównanie stanu zapisów w księgach rachunkowych z dokumentami źródłowymi i weryfikację realności ich wartości przeprowadza się na ostatni dzień roku obrotowego. Dopuszcza się rozpoczęcie tych czynności w IV kwartale roku sprawozdawczego. Zakończenie tych czynności powinno nastąpić najpóźniej 15 stycznia roku następnego.

• Inwentaryzacja składników i aktywów bez względu na wyżej określone terminy jest przeprowadzana zawsze, w niżej określonych przypadkach:

a)w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,

w sytuacji wystąpienia wypadków losowych oraz innych, w wyniku których nastąpiło, lub zachodzi podejrzenie, naruszenie stanu składników majątku.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Załącznik  nr 2 do Zarządzenia

Nr 6/2019 kierownika OPS

z dnia 19.08.2019 r.

 

.

 

Zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

1. Zasady wyceny aktywów i pasywów obowiązujące w jednostce

    Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych, wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych. Uwzględniając te przepisy, ustala się w Ośrodku Pomocy Społecznej zasady wyceny aktywów i pasywów oraz zdarzeń podlegających ewidencji na kontach pozabilansowych w sposób zdefiniowany poniżej:

1)           Wartości niematerialne i prawne:

–pochodzące z zakupu – według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny), pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe,

–otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu – według wartości określonej w tej decyzji,

–otrzymane na podstawie darowizny – w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.

 

2) Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych, tj. o wartości jednostkowej powyżej 5.000 zł i okresie używania dłuższym niż rok, podlegają finansowaniu ze środków majątkowych.

 

3) Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące, o wartości jednostkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych, tj. do 5.000 zł, traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania.

 

4) Odpisów umorzeniowych lub amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych jednostka dokonujewedług stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych,

Rozpoczęcie amortyzacji następuje w następnym miesiącu po przyjęciu do używania, a jej zakończenie – nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową lub przeznaczenia ich do likwidacji, sprzedaży bądź stwierdzenia niedoboru.

5) Ewidencja szczegółowa dla objętych ewidencją księgową wartości niematerialnych i prawnych umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych podstawowych i oddzielnie dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.

6) Wartości niematerialne i prawne nie podlegają ulepszeniu, co oznacza, że nie można zwiększyć ich wartości początkowej.

7) Środki trwałe będące w użytkowaniu jednostki dzieli się na:

a)           podstawowe środki trwałe – ewidencjonowane na koncie 011 „Środki trwałe”,

b)           pozostałe środki trwałe – ewidencjonowane na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe”.

 

8) Środki trwałe podstawowe – to składniki aktywów trwałych zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości, w tym środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, otrzymane w zarząd lub użytkowanie, przeznaczone na potrzeby jednostki. Środki trwałe umarza lub amortyzuje się według zasad przyjętych przez jednostkę.

 

9) Odpisów umorzeniowych lub amortyzacyjnych środków trwałych jednostka dokonuje według  stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych,

 

10) Środki trwałe o wartości przekraczającej 5.000 zł umarza sięmetodą liniową, która polega na równomiernym rozłożeniu odpisów amortyzacyjnych na cały okres amortyzowania środka trwałego. Metodę tę można stosować do wszystkich środków trwałych,

 

11) Środki trwałe wycenia się następująco:

–pochodzące z zakupu – według ceny nabycia lub ceny zakupu,

–w przypadku wytworzenia we własnym zakresie – według kosztu wytworzenia,

–stanowiące niedobory/nadwyżki ujawnione w trakcie inwentaryzacji – odpowiednio według posiadanych dokumentów, z uwzględnieniem zużycia, lub według wartości godziwej, w przypadku braku odpowiednich dokumentów,

–pochodzące ze spadku lub darowizny – według wartości wynikającej z umowy o przekazaniu składnika aktywów trwałych,

–otrzymane nieodpłatnie od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego – w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu środka trwałego,

–pochodzące z wymiany – w wysokości określonej w dowodzie dostawcy,

z uwzględnieniem pomniejszenia o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe ustalone na dzień bilansowy, z wyłączeniem gruntów, które nie podlegają umorzeniu.

 

12) Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wyłącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki.

 

13) Pozostałe środki trwałe – to środki o wartości początkowej nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. o wartości jednostkowej nie przekraczającej 5.000 zł, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia realizowanego w ramach wydatków majątkowych).

 

14) Środki trwałe nisko cenne – o charakterze wyposażenia (kosze, lustra, zasłony, wykładziny, chodniki, lampy stojące i wiszące, itp.) o wartości  do 300zł podlegają zaliczeniu do kosztów w momencie ich zakupu/ nie dotyczy biurek,  szaf,  monitorów, drukarek, które są ewidencjonowane niezależnie od wartości na koncie 013.                                                                                                                             

–o charakterze  stanowiące drobny sprzęt, nie podlegają ewidencji ani ilościowej, ani wartościowej. Są to w szczególności:

• rękawice robocze, wydawane pracownikom przy pracach fizycznych,
• sprzęt gospodarczy do utrzymania czystości pomieszczeń i utrzymania higieny, np. wiadra, szczotki, miski, wycieraczki, ręczniki, ścierki,
• sprzęt typu kuchennego: szklanki, kieliszki, filiżanki, talerze, noże, widelce, obrusy, serwetki,
• sprzęt biurowy: dziurkacze, zszywacze, popielniczki, noże do papieru, nożyczki,  firany, zasłony, tablice, mapy,
• sprzęt przeciwpożarowy, np. gaśnice,

 

 

 

15) Inwestycje (środki trwałe w budowie) – wycenia się według kosztów poniesionych w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. Do środków trwałych w budowie zalicza się również koszty zakupu tzw. podstawowych środków trwałych wymagających montażu, jak również koszty nabycia tzw. pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie budowanych obiektów. Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień, związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.

 

16) Wydatki poniesione na ulepszenie środka trwałego, w tym także wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których cena nabycia przekracza w danym roku obrotowym 5.000 zł, podwyższają wartość początkową aktywów trwałych.

 

17) Należności – wycenia się w wartości nominalnej łącznie z VAT, a na dzień bilansowy oraz na koniec każdego kwartału – w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny,  czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych (art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości).

 

18) Odpisy aktualizujące należności  tworzone są na podstawie ustawy o rachunkowości,

 

19) Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie na koniec roku odpisu aktualizującego w odniesieniu do należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności w wysokości:

–należności od dłużników zaliczek alimentacyjnych –  100% należności

–należności od dłużników funduszu alimentacyjnego – 90% należności dłużnika,

- odsetek naliczonych od wypłaconych świadczeń z  funduszu alimentacyjnego – 100%

20) Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy.

 

21) Odsetki od należności, w tym również te, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału, w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

 

 

22) Środki pieniężne  na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Wartość tych środków na rachunkach bankowych obejmuje również odsetki dopisane przez bank.

 

23) Dla zakupionych materiałów nie prowadzi się ewidencji, wpisując bezpośrednio w koszty.

 

24) Nie dokonuje się rozliczenia międzyokresowego kosztów nie mających znacznego wpływu na wynik finansowy w odniesieniu do kosztów takich jak:

–opłaconych kosztów zakupu prenumeraty na rok następny,

–opłaconych kosztów ubezpieczenia składników majątkowych,

–opłaconych z góry kosztów mediów,

- wydanych decyzji na wypłatę świadczeń rodzinnych oraz  innych zasiłków, 

 

25) Nadwyżki/niedobory inwentaryzacyjne składników majątkowych należy powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych, a ustalone różnice między stanem wykazanym w księgach rachunkowych a ich stanem rzeczowym należy rozliczyć w księgach tego roku obrotowego, na który przypada termin inwentaryzacji  (zgodnie z zasadami wyceny dla danej grupy pozycji finansowych) oraz ująć je w pozostałych przychodach/kosztach operacyjnych, lub obciążyć osobę materialnie odpowiedzialną na podstawie decyzji kierownika jednostki, podjętej w oparciu o wniosek przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej.

 

26) Odpisane, przedawnione i umorzone zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty i odnosi w pozostałe przychody operacyjne.

 

27) Otrzymane darowizny w postaci rzeczowych składników aktywów obrotowych wycenia się w kwocie nie wyższej od ich cen rynkowych w momencie otrzymania.

 

28) Otrzymane odszkodowania, grzywny i kary wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty (według otrzymanych lub naliczonych kwot z podanych tytułów), pod warunkiem, że są niewątpliwe.

 

 

1. Sposób ustalania wyniku finansowego

 

1)           Wynik finansowy jednostki ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 „Wynik finansowy”.

2)           Ustalenie wyniku finansowego następuje poprzez przeksięgowanie w końcu roku obrotowego:

 

Na stronę Wn konta 860 „Wynik finansowy”:

a)      sumy poniesionych kosztów operacyjnych – w korespondencji z  grupą kont zespołu 4,

b)      zmianę stanu międzyokresowych rozliczeń kosztów – w korespondencji z kontem 490 „Rozliczenie kosztów”,

c)      sumy poniesionych kosztów amortyzacji – w korespondencji z kontem 400 „Amortyzacja”,

d)     sumy poniesionych kosztów finansowych – w korespondencji z kontem  751 „Koszty finansowe”,

e)      sumy pozostałych kosztów operacyjnych – w korespondencji z kontem  761 „Pozostałe koszty operacyjne”,

       

Na stronę Ma konta 860 „Wynik finansowy”:

a)      sumy uzyskanych przychodów – w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7, tj.

konto  720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”,750„Przychody finansowe”; 760„Pozostałe przychody operacyjne”,

b)      zmianę stanu międzyokresowych rozliczeń kosztów – w korespondencji z kontem 490 „Rozliczenie kosztów”,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Załącznik  nr 3 do Zarządzenia

Nr 6/2019 kierownika OPS

 dnia 19.08.2019 r.

 

 Zakładowy Plan Kont

 

Zakładowy plan kont zawiera:

–wykaz kont księgi głównej,

–wykaz ksiąg pomocniczych,

–opis przyjętych w jednostce zasad klasyfikacji zdarzeń,

–zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

 

Zakładowy plan kont Ośrodka Pomocy Społecznej w Koprzywnicy obejmuje następujące konta:

 

 

Konta bilansowe

 

Zespół 0 – Majątek trwały

• 011 Środki trwałe
• 013 Pozostałe środki trwałe
• 020 Wartości niematerialne i prawne
• 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
• 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
• 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie)

 

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe

• 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej
• 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia/ZFŚS
• 139 Rachunek dochodów budżetu państwa /FA,ZA/
• 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
• 141 Środki pieniężne w drodze

 

Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia

• 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
• 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
• 222 Rozliczenie dochodów budżetowych
• 223 Rozliczenie wydatków budżetowych
• 225 Rozrachunki z budżetami
• 226 Długoterminowe należności budżetowe
• 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

229-51 składki na ubezpieczenie społeczne

229-52 składki na ubezpieczenie zdrowotne

229-53 składki na FP

• 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
• 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
• 240 Pozostałe rozrachunki
• 245 Wpływy do wyjaśnienia
• 290 Odpisy aktualizujące należności

 

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

• 400 Amortyzacja
• 401 Zużycie materiałów i energii
• 402 Usługi obce
• 403 Podatki i opłaty
• 404 Wynagrodzenia
• 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
• 409 Pozostałe koszty rodzajowe
• 410 Inne świadczenia finansowane z budżetu
• 490 Rozliczenie kosztów

 

Zespół 6 – Produkty

•   640 – „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”

 

Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania

• 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
• 750 Przychody finansowe
• 751 Koszty finansowe
• 760 Pozostałe przychody operacyjne
• 761 Pozostałe koszty operacyjne

 

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

• 800 Fundusz jednostki
• 810 Środki z budżetu na inwestycje
• 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
• 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
• 860 Wynik finansowy

 

 

 

Konta pozabilansowe

 

 

• 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami
• 980 Plan finansowy wydatków budżetowych
• 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
• 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

 

 

ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT – OPIS

 

                1. Konta bilansowe

 

Zespół 0 – „Majątek trwały”

 

Konta zespołu 0 „Majątek trwały” służą do ewidencji:

a)       rzeczowego majątku trwałego,

b)       wartości niematerialnych i prawnych,

c)       finansowego majątku trwałego,

d)       umorzenia majątku,

e)        inwestycji ( środki trwałe w budowie )

 

 

Konto  011 – Środki trwałe

1. Do środków  zgodnie z art. 3  ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości zalicza się

rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:

a – nieruchomości – w tym  grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów, budynki i budowle a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego i użytkowego,

b- maszyny,  urządzenia, środki transportu i inne rzeczy

c – ulepszenia w obcych środkach trwałych, którymi są sfinansowane ze środków inwestycyjnych koszty poniesione w celu dostosowania obcego obiektu do potrzeb użytkownika np. przebudowa urządzeń w budynku; obiektem inwentarzowym jest poszczególne ulepszenie w obcym środku trwałym.

                Kierując się zasadą istotności wyrażoną w art. 8 ust. 1 ustawy o rachunkowości, do

środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się składniki majątkowe spełniające warunki o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości o wartości początkowej powyżej 5.000 zł i te składniki podlegają amortyzacji  i są umarzane w czasie wg stawek podatkowych, natomiast składniki majątkowe spełniające w/w kryteria o wartości równo i poniżej 5.000 zł  nie podlegają amortyzacji,  są umarzane jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania.

2. Konto 011 -Środki trwałe  służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, których wartość początkowa wynosi powyżej   5.000 zł. Środki trwałe ujęte na koncie 011 umarza się stopniowo, wg stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych

3. Nie umarza się gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów,  / art. 16c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych /.

4. Środki trwałe podlegające stopniowemu umarzaniu wykazuje się w bilansie w wartości netto.

Wartość początkową środka trwałego określa się według:

a - ceny nabycia obejmującej cenę zakupu powiększoną o koszty transportu, załadunku, rozładunku, montażu,opłat / skarbowych, notarialnych i innych /, odsetek i prowizji,

b - wartości rynkowej lub określonej w umowie,

c - wartości określonej w decyzji właściwego organu w przypadku środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie,

Wartość początkową środka trwałego powiększa się o wartość poniesionych nakładów na ulepszenia i modernizację.

Wartość początkowa środków trwałych podlega aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz jednostki / art. 29 ust. 2 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej /.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

1.przychody  nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu  w korespondencji z kontem   130 lub 201; faktura zakupu Wn 011 Ma 201, zapłata faktury Wn 201 Ma 13o lub Wn 011 Ma  130

2. otrzymanego środka trwałego w wyniku darowizny w korespondencji z kontem 800

3. przychody  ujawnionych nadwyżek inwentaryzacyjnych  środków trwałych w korespondencji     z kontem   800  lub 240

4. nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w korespondencji z kontem 800

5. zwiększenie wartości środków trwałych wskutek aktualizacji  ich wyceny w

korespondencji z kontem 800

Podstawą zapisu na stronie Wn konta 011  jest dowód OT- przyjęcie środka trwałego sporządzony na podstawie faktury lub aktu notarialnego, protokół odbioru inwestycji, decyzja organu o nieodpłatnym przekazaniu na rzecz jednostki, protokołu ujawnienia, rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych, protokół przeszacowania wartości.

 

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się:

1. rozchód środków trwałych na skutek,  wycofania środka trwałego, likwidacji z powodu zniszczenia lub   zużycia:

   a  - wartość netto w korespondencji z kontem 800

   b  - dotychczasowe umorzenie w korespondencji z kontem 071

2. sprzedaż środka trwałego

   a  - wartość netto w korespondencji z kontem 800

   b - dotychczasowe umorzenie w korespondencji z kontem 071

3. nieodpłatne przekazanie środka trwałego

    -  nowego wg wartości początkowej w korespondencji z kontem 800

    -  używanego

       a - wartość netto w korespondencji z kontem 800

       b - dotychczasowe umorzenie w korespondencji z kontem 071

4. niedobór środka trwałego wg wartości początkowej w korespondencji z 240

5.  zmniejszenie wartości w wyniku aktualizacji w korespondencji z kontem 800

Podstawą zapisu na stronie Ma konta 011  jest dowód LT- likwidacja środka trwałego, faktura sprzedaży lub akt notarialny, decyzja o nieodpłatnym przekazaniu, rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych, protokół przeszacowania wartości, protokół zniszczenia.

Konto 011 wykazuje saldo Wn oznaczające stan środków trwałych wg  wartości początkowej.

                Ewidencja analityczna do konta 011- Środki trwałe prowadzona jest w formie indywidualnych kart obiektów,  metodą ilościowo-wartościową z podziałem na grupy rodzajowe określone w rozporządzeniu w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych  / Dz. U.  Nr 112 z 1999 r. poz. 1317  z późn. zm. / i  w sposób pozwalający na:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych,

- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe

- należyte obliczenie amortyzacji i umorzenia.

 

 

Konto 013 - Pozostałe środki trwałe

 

Konto 013-Pozostałe środki trwałe służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń  wartości początkowej pozostałych środków trwałych  niepodlegających ujęciu na koncie 011 tj. o wartości początkowej od 300 do  5.000  zł, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania, jeżeli podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej.  Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:

1- zakup pozostałych środków  trwałych w korespondencji z kontem  130, 201

2 - ujawniona nadwyżka w korespondencji z kontem 760  lub 240

3 - nieodpłatne otrzymanie w korespondencji z kontem 072  / od jednostek  

  budżetowych i zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego  

  organu /

4 - darowizny od innych jednostek i osób fizycznych używanych pozostałych 

  środków trwałych w korespondencji z kontem 760

Podstawą zapisu na stronie Wn konta 013 jest faktura zakupu,  decyzja o nieodpłatnym przekazaniu, rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych.

 

Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:

1 - wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zużycia lub zniszczenia sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania w korespondencji z kontem 072

2 - ujawnionego niedoboru w korespondencji z kontem 240

3 - nieodpłatne przekazanie w korespondencji z kontem 072

Podstawą zapisu na stronie Ma konta 013 jest protokół likwidacji, faktura sprzedaży, decyzja o nieodpłatnym przekazaniu, rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych.

Konto 013 może wykazywać saldo Wn oznaczające wartość  pozostałych środków trwałych wg wartości początkowej.

Ewidencja szczegółowa do konta 013 winna umożliwiać ustalenie wartości początkowej pozostałych środków  trwałych  oraz osób lub komórek  u których znajdują się środki trwałe.

 

 

 

Konto 020 - Wartości niematerialne i prawne

 

Konto 020-Wartości niematerialne i prawne służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych.

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się: nabyte przez jednostkę  zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki o wartości początkowej powyżej 5.000 zł a w szczególności:

a -  autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne oraz licencje i koncesje

b- prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania na podstawie umowy dzierżawy, najmu lub leasingu zalicza się je do aktywów trwałych jednej ze stron zgodnie z warunkami określonymi w art. 2 ust. 4 ustawy o rachunkowości.

Wartości niematerialne i prawne ujmuje się na koncie 020 w cenie nabycia. Koszty dokumentacji i uruchomienia programu komputerowego jako warunek jego działania zwiększają cenę nabycia / opłaty za nabycie licencji/ natomiast koszty wdrożenia programu, szkolenia, nadzoru, aktualizacji obciążają koszty bieżące jednostki.

Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej powyżej 5.000 zł umarza się i amortyzuje, przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Okres dokonywania odpisów od licencji na programy komputerowe nie może być krótszy niż 24 miesiące.

Wartości niematerialne i prawne podlegają inwentaryzacji w okresie czwartego kwartału

 i do 15 stycznia następnego roku, drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.

 

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się zwiększenia stanu wartości niematerialnych i prawnych a zwłaszcza:

1 - zakup programu komputerowego w korespondencji z kontem  130, 201

2 - nieodpłatne otrzymanie programu komputerowego / o wartości powyżej 5.000 /  umarzanego w czasie w korespondencji z kontem 800

 

Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:

1 - nieodpłatne przekazanie programu lub licencji o wartości powyżej 5.000 zł:

a - wartość netto  w korespondencji z kontem 800

b - dotychczasowe umorzenie w korespondencji z kontem 071

Konto 020 wykazuje saldo Wn oznaczające stan wartości niematerialnych i prawnych wg wartości początkowej. Ewidencja analityczna do konta 020 prowadzona jest w sposób umożliwiający należyte obliczenie wartości umorzenia  oraz podział wg tytułów lub osób materialnie odpowiedzialnych.

 

Na koncie 020 ujmuje się również  pozostałe wartości  niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej 5.000 zł i umarza się w 100 % ich wartości w momencie oddania do używania.

 

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się:

1-  zakup wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem  131, 201

2 - - nieodpłatne otrzymanie programu komputerowego umarzanego jednorazowo / poniżej 5.000 zł /  w korespondencji z kontem 072

3- z darowizn  w korespondencji z kontem 760

 

Na stronie Ma konta 020 ujmuje się:

1- rozchód wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 072

     Ewidencja szczegółowa prowadzona jest oddzielnie dla każdego programu jako ilościowo-wartościowa w księdze inwentarzowej.

 

Konto 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

 

Konto 071służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400 „Amortyzacja”.

Na stronieMa konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronieWn konta 071 zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych.

 

 

Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 prowadzi się wspólną ewidencję szczegółową. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

 

Konto 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych”

 

Konto 072służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wysokości, w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie księgowane jest
w korespondencji z kontem 401 „Zużycie materiałów i energii”.

Na stronie Ma konta 072ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn konta 072zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

 

Konto 072może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

 

Konto 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”

 

Konto 080służy do ewidencji kosztów trwałych w budowie oraz do rozliczania kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.

Na stronie Wn konta 080ujmuje się w szczególności:

1)       poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonej inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu.

Na stronie Ma konta 080ujmuje się wartość uzyskanych efektów, w szczególności:

1)       środków trwałych,

2)       wartości  sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie,

Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna być prowadzona dla poszczególnych zadań inwestycyjnych w sposób:

1) zapewniający co najmniej ustalenie kosztów nabycia lub wytworzenia z podziałem na poszczególne rodzaje efektów inwestycyjnych (obiekty)

2) umożliwiający ustalenie źródeł finansowania inwestycji i wielkości zaangażowania środków, w tym otrzymanych od innych jednostek organizacyjnych,

3)umożliwiający wycenę poszczególnych obiektów środków trwałych oraz tytułów wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 080może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty zakończonych środków trwałych w budowie i ulepszeń.

 

Zespół 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe”

 

Konta zespołu 1 „Środki pieniężne rachunki bankowe” służą do ewidencji:

1)       krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach

2)       krótkoterminowych papierów wartościowych,

3)       krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,

4)       udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,

5)       innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

 

Konto 130 „Rachunki bieżące”

 

Konto 130służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym  z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn konta 130ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

1)       otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223.

2)       Z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 221, 720, 750 lub innym właściwym kontem.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

1)      zrealizowane wydatki  budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów 1,2,3,4, 7 lub 8

2)      okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222,

3)      okresowe przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niższego stopnia (ewidencja szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki pieniężne), w korespondencji z kontem 223.

 

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt, wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny (czerwony) po obu stronach konta.

 

Konto 139 „ Rachunek dochodów budżetu państwa”

 

Konto 139 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku służącym do ewidencji  dochodów budżetu państwa.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się:

- wpływ od komornika  należności wyegzekwowanych od dłużników alimentacyjnych 

 w korespondencji z kontem 221,

-  wpływ 20%  stanowiących dochód gminy wierzyciela przekazane od gminy dłużnika w korespondencji z kontem 720, - wpływ odsetek od środków na rachunku naliczonych przez bank, oraz odsetek od należności dłużników alimentacyjnych,  w korespondencji z kontem 750.

 

 

Na stronie  Ma konta 139 ujmuje się:

- zwrot do budżetu gminy należności  stanowiących dochód budżetu państwa 

  w korespondencji z kontem  zespołu 222,

- zwrot do budżetu odsetek od środków na rachunku  w korespondencji z kontem 222.

- zwrot do budżetu części stanowiącej dochód gminy dłużnika,

-zwrot do budżetu części stanowiącej dochód gminy wierzyciela, w korespondencji

   z kontem 222.

     Konto 139 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków otrzymanych, lecz nie zwróconych na rachunek  budżetu gminy.

 

 

 

Konto 141 „Środki pieniężne w drodze”

 

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma – zmniejszenia stanów środków pieniężnych w drodze.

Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są tylko na przełomie okresu sprawozdawczego.

Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

 

Zespół 2 „Rozrachunki i rozliczenia”

 

Konta zespołu 2 „Rozrachunki i roszczenia” służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencję szczegółową  do kont zespołu 2  prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budżetowej i powinna ona umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie  przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów.

 

Konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”

 

Konto 201służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221.

Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności  i roszczeń.

 

W zakresie konta 201 ustala się prowadzenie następujących kont analitycznych:

201/xxx/yyyyy/0000/03

gdzie:

3 znaki xxx – kolejna litera alfabetu oznaczająca kontahenta

5 znaków yyyyy – nr kolejny kontrahenta pod daną literą alfabetu

03 – konto zobowiązania

Na stronie Wn konta 201 ujmuje się zapłata zobowiązań w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu 1.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń a saldo Ma stan zobowiązań.

 

Konto 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”

 

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się na koniec każdego kwartału ustalone należności z tytułu dochodów  budżetowych i zwroty nadpłat, w szczególności przypisy należności z funduszu alimentacyjnego oraz odsetki od tych należności, podstawie wydruku należności ze stanowiska ds. wypłaty świadczeń rodzinnych i funduszu alimentacyjnego.

Na stronie Ma ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy /zmniejszenia/ należności, a w szczególności odpisy i wpłaty dłużników alimentacyjnych z tytułu funduszu alimentacyjnego oraz odsetek za zwłokę przy zapłacie tych  należności.

 

Ewidencja szczegółowa do konta 221 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów których należności dotyczą.

 

W zakresie konta 221 ustala się prowadzenie następujących kont analitycznych:

221/xxx/yyyyy/0000/02

gdzie:

3 znaki xxx – kolejna litera alfabetu oznaczająca dłużnika

5 znaków yyyyy – nr kolejny dłużnika  pod daną literą alfabetu

02 – konto należności

Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach.

 

Konto 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”

 

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje w ciągu roku budżetowego okresowe przeksięgowanie  na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-27s zrealizowanych  dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 800.

 

Konto 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”

 

Konto 223 służy do rozliczenia jednostki z otrzymanych z rachunku budżetu środków na realizację wydatków objętych planem finansowym Ośrodka Pomocy Społecznej.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się:

- zwroty na rachunek budżetu niewykorzystanych środków na wydatki,

- przeniesienie na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-28S zrealizowanych wydatków  na konto 800.

Na stronie Ma konta 223 księguje się:

- okresowe wpływy środków z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostki, z podziałem na rodzaje świadczeń na jakie wpłynęło.

Saldo konta ulega likwacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek JST niewykorzystanych do końca roku środków, w korespondencji z kontem 130.

 

 

Konto 225 „Rozrachunki z budżetami”

 

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu podatków,  nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się:

1) przekazane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz korekty powodujące zmniejszenie podatku dochodowego

2)  przekazanie do budżetu gminy części należnej budżetowi państwa funduszu alimentacyjnego oraz zaliczki alimentacyjnej (księgowanie do czasu zlikwidowania salda)

3) przekazanie do budżetu gminy odsetek należnych budżetowi państwa z tytułu wyegzekwowanych należności  od dłużników alimentacyjnych (księgowanie do czasu zlikwidowania salda)

4) przekazane do budżetu gminy  20% dochodów stanowiących dochód gminy dłużnika (księgowanie do czasu zlikwidowania salda)

Na stronie Ma konta 225 ujmuje się:

1) zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.

Ewidencję analityczną do konta 225 prowadzi się z wyodrębnieniem poszczególnych budżetów oraz z równoczesnym uwzględnieniem podziału na poszczególne tytuły rozliczeń.

Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

 

 

Konto 229 „Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” 

 

Konto 229służy do rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

W zakresie konta 229 ustala się prowadzenie następujących kont analitycznych:

1) 229/51 - ewidencja składek ubezpieczenia społecznego,

2) 229/52 - ewidencja składek ubezpieczenia zdrowotnego,

3) 229/53 - ewidencja składek na Fundusz Pracy

 

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma konta 229 – zobowiązania, spłatę  i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. 

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań.

 

Konto 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

 

Konto 231służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:

1)      wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń,

2)      wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,

3)      wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,

4)      potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.

Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:

1)      naliczone wynagrodzenia obciążające koszty lub straty nadzwyczajne,

2)      naliczone wynagrodzenia pokrywane z sum na zlecenie,

3)      naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki finansowane przez ZUS,

4)      ujęte w listach wynagrodzeń ekwiwalenty za należne pracownikom świadczenia,

5)      przedawnione lub umorzone należności z tytułu wynagrodzeń,

6)      wyksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń.

Do konta należy prowadzić imienną szczegółową ewidencję wynagrodzeń poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia.

Imienna ewidencja wynagrodzeń powinna umożliwić ustalenie podstawy do naliczeń zasiłków, emerytur, rent oraz podatków obciążających pracownika.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń.

 

Konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”  

 

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracownikówz innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:

1)      wypłacone pracownikom zaliczki oraz sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki,

2)      zwrot wydatków dokonanych ze środków własnych pracownika, a związanych z działalnością jednostki,

3)      obciążenia za odpłatne świadczenia jednostki na rzecz pracownika,

4)      należności od pracowników z tytułu pożyczek z ZFŚS na cele mieszkaniowe,

5)      należności z tytułu niedoborów i szkód oraz kar obciążających pracownika,

6)      zapłacone zobowiązania wobec pracownika,

7)      odpisane zobowiązania wobec byłego pracownika z tytułu przedawnienia.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:

1)      wpłaty należności od pracowników,

2)      wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

3)      rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa do konta 234 prowadzona jest imiennie dla każdego pracownika i powinna zapewnić ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według rozrachunków.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.

 

Konto 240 „Pozostałe rozrachunki”

 

Konto 240służy do ewidencji  należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane do różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszenia  błędy i korekty w wyciągach bankowych, roszczenia sporne, odpisanie przedawnionych zobowiązań.

Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń,  błędy i korekty w wyciągach bankowych, potrącenia na listach plac inne niż zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenia społeczne.

Ewidencję analityczną w stosunku do potrąceń wynikających z list płac, oraz świadczeń rodzinnych  prowadzi się z podziałem na rodzaje potrąceń. Funkcje rozrachunków z tytułu wypłaty świadczeń rodzinnych pełnią wydrukowane listy wypłat sporządzone na stanowisku wypłaty świadczeń rodzinnych.

W stosunku do wypłat funduszu alimentacyjnego, zasiłków celowych, okresowych  i stałych wg  osób którego zobowiązania dotyczą.

 

Struktura konta 240 przedstawia się wówczas następująco:

240/xxx/yyyyy/0000/03

gdzie:

3 znaki xxx – kolejna litera alfabetu oznaczająca świadczeniobiorcę.

5 znaków yyyyy – nr kolejny osoby pod daną literą alfabetu

03 – konto zobowiązania

Konto 240 może mieć dwa salda będące sumą sald występujących na kontach analitycznych. Saldo Wnoznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

 

 

 

Konto 245 – „Wpływy do wyjaśnienia”

 

Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.

Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.

Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.

 

Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności”

 

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.

W jednostce wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie na koniec roku odpisu aktualizującego w odniesieniu do należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności w wysokości:

–należności od dłużników zaliczek alimentacyjnych –  100% należności

–należności od dłużników funduszu alimentacyjnego – 90% należności dłużnika,

- odsetek naliczonych od wypłaconych świadczeń z  funduszu alimentacyjnego – 95%

 Odpisy aktualizujące wartość należności tworzy się nie później niż na dzień bilansowy.

Na stronie Ma konta 290 ujmuje się odpisy aktualizujące należności  w korespondencji z kontem 761, a na stronie Wn zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych ze  względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie w korespondencji z kontem 760.

 

 

Zespół 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”

 

W Ośrodku Pomocy Społecznej w Koprzywnicy ponoszone koszty ujmuje się tylko na kontach zespołu 4 „Kosztywedług rodzajów i ich rozliczenie”.

Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji związanych z działalnością operacyjną:

1 ) kosztów prostych w układzie rodzajowym,

2 ) kosztów amortyzacji

Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminy ich zapłaty.

Zmniejszenie uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty. Przy księgowaniu zmniejszeń  uprzednio przyjętych kosztów nie obowiązuje zasada „czystości obrotów”, tzn., że księguje się je na kontach 400 – 405, 409 po stronie Ma. 

Ewidencję kosztów prowadzi się  na kontach 400 - 405 i 409-410.

 

Konto 400 „Amortyzacja”

 

Konto 400służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wnkonta 400 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma ewentualne  korekty zmniejszające odpisy amortyzacyjne oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość kosztów amortyzacji naliczonej od początku danego roku.

Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

 

 

Konto 401 „Zużycie materiałów i energii”

 

Konto 401 służy do ewidencji kosztów: zużycia materiałów i wyposażenia oraz energii ponoszonych na cele  podstawowej, pomocniczej  działalności jednostki i ogólnego zarządu.    

Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 – ich zmniejszenia. Na koncie tym będą podległy ewidencji przykładowo koszty, klasyfikowane do  następujących paragrafów: 421,422,423,424,426.

Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 401 przenosi się na koniec roku obrotowego na konto 860.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej, w

szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym.

 

 

 

Konto 402 „Usługi obce”

 

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione kosztyusług obcych, a na stronie Ma konta402 – ich zmniejszenia. Na koncie tym będą podlegały ewidencji przykładowo koszty, klasyfikowane do następujących paragrafów: 427,428/część/430,435,436,437,438,439,440.

Konto 402 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 402 przenosi się na koniec roku obrotowego na konto 860.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym.

 

Konto 403 „ Podatki i opłaty”

 

Konto 403służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.  Na koncie tym będą ewidencjonowane  - przykładowo-  koszty klasyfikowane do paragrafu 443 w części dotyczącej opłat.

W ciągu roku podatki i opłaty zwiększające koszty działalności podstawowej ujmuje się na stronie Wn konta 403, zaś ich zmniejszenia po stronie Ma.

Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.

Konto nie wykazuje salda na koniec roku obrotowego.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym

 

Konto 404 „Wynagrodzenia”

 

Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej jednostki z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o działo, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta 404ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto.

Na stronie Ma konta 404księguje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych  kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń.

Na koncie tym będą ewidencjonowane  - przykładowo-  koszty klasyfikowane do następujących paragrafów wydatków: 401,404,409,410,417.

Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.

Konto nie wykazuje salda na koniec roku obrotowego.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym

 

Konto 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”

 

Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej jednostki z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń społecznych na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń, szkolenia pracowników, wydatki na bhp i ochronę zdrowia, odpisy na ZFŚS, lub świadczenia urlopowe, Na stronie Ma konta 405 księguje się zmniejszenia kosztów z powyższych tytułów.

Na koncie tym będą ewidencjonowane  - przykładowo-  koszty klasyfikowane do następujących paragrafów wydatków: 302,428-część dot.pracowników np. badania okresowe, 411,412,444,470.

Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.

Konto nie wykazuje salda na koniec roku obrotowego.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym

 

 

Konto 409 „Pozostałe koszty rodzajowe”

 

Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej jednostki, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405.

Na koncie 409 ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych, odprawy pośmiertne, odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na koncie tym będą ewidencjonowane  - przykładowo-  koszty klasyfikowane do następujących paragrafów wydatków: 303,441,442,443-część dotyczącej ubezpieczeń.

Na stronie Wn kont 409 ujmuje się poniesione koszty z wyżej wym. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie.

 Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.

Konto nie wykazuje salda na koniec roku obrotowego.

  Ewidencję analityczną  prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym

 

 

Konto 410 „Inne świadczenia finansowane z budżetu”

Na koncie 410 ujmuje się w szczególności koszty świadczeń finansowanych z budżetu  tj.zasiłki rodzinne, pielęgnacyjne dodatki do zasiłków, zapomogi, stypendia dla uczniów, składki na ubezpieczenie zdrowotne od świadczeń rodzinnych i zasiłków,  ewidencjonowanych – przykładowo – do następujących paragrafów wydatków: 304,311,324,325,326,413,411-w części dotyczącej składki zus od świadczeń rodzinnych.

Na stronie Wn kont 410 ujmuje się poniesione koszty z wyżej wym. tytułów, a na stronie ma ich zmniejszenie.

 Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn 860.

Konto nie wykazuje salda na koniec roku obrotowego.

 Ewidencję analityczną  prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W szczególności konto dostosowuje się do potrzeb sporządzania rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym

 

 

Zespół 7 „Przychody, dochody i koszty”

 

Konta zespołu 7 „Przychody i koszty ich uzyskania” służą do ewidencji

 przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

 

 

Konto 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”

 

Konto 720służy do ewidencji przychodów  z tytułu dochodów budżetowych, związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, a  w szczególności dochodów do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się w szczególności odpisy należności z funduszu alimentacyjnego oraz zaliczki alimentacyjnej.

Na stronie Ma konta 720 ujmuje się przypisy z tego tytułu  oraz wpływy 20% dochodów FA od gminy dłużnika alimentacyjnego.

Ewidencję szczegółową  prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W przypadku przychodów z tytułu dochodów z funduszu alimentacyjnego konto 720 jest prowadzone z podziałem na przychody należne dla budżetu gminy wierzyciela, budżetu gminy dłużnika, oraz budżetu państwa.

Na końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860.

Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

 

Konto 750 „Przychody finansowe”

 

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.

Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności: odsetki za zwłokę w zapłacie należności, oprocentowanie środków na rachunkach bankowych z wyjątkiem oprocentowania środków ZFŚS, zmniejszenie odpisu aktualizującego należności dotyczących przychodów finansowych takich jak odsetki należne od funduszu alimentacyjnego i zaliczki alimentacyjnej z tytułu dokonanej wpłaty lub umorzenia.

Ewidencja szczegółowa  do konta 750 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej z podziałem na przychody należne dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz budżetu państwa /odsetki FA/

Saldo konta 750 na koniec roku przenosi się na stronę Ma konta 860.

 

Konto 751 „Koszty finansowe”

 

Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.

Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.

Ewidencja szczegółowa do konta 751 zapewnia wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych zarachowanych odsetek za zwłokę zobowiązań.

 

Konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne”

 

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszystkich przychodów innych niż podlegające ewidencji na kontach 700,720,750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się odpisane i przedawnione zobowiązania,  przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji, otrzymane odszkodowania, kary, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe, oraz zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności.

W końcu roku przenosi się pozostałe przychody operacyjne przenosi się na stronę ma konta 860.

 

Konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”

 

Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki.

W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się koszty osiągniętych pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego, oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe..

W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 490 – koszty związane z zakupem i sprzedażą składników majątku, jeżeli zostały ujęte na koncie 761, na stronę Wn konta 860 pozostałe koszty operacyjne.

 

 

 

Zespół 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw na przyszłe zobowiązania i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

 

 

 

Konto 800 „Fundusz jednostki”

Konto 800służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma konta 800 jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.

Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:

1)       przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego (ujemny wynik finansowy) z konta 860,

2)       zmniejszenie wartości podstawowych środków trwałych z tytułu zarządzonej aktualizacji ( obniżenia wartości ewidencyjnej brutto ) – Ma 011

3)       wartość sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych  inwestycji oraz koszty inwestycji bez efektów – Ma 080

4)       zwiększenie  wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej podstawowych środków trwałych w wyniku aktualizacji – Ma 071

Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: 

1)      przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego (dodatni wynik finansowy) z konta 860,

2)      równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez jednostkę budżetową na sfinansowanie jej inwestycji ( w jednostce zapis równoległy do zapłaty Wn 810 Ma 800 )

3)      zwiększenie dotychczasowej wartości brutto środków trwałych na skutek zarządzonej    aktualizacji,

4)      wartość nieodpłatnie otrzymanych podstawowych środków  trwałych, wartości niematerialnych i prawnych  oraz inwestycji,

Do konta 800 należy tak prowadzić ewidencję szczegółową aby zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo, które oznacza stan funduszu jednostki.

 

Konto 860 „Wynik finansowy”

 

Konto 860służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.

W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 jednostka ujmuje sumę:

1 ) poniesionych kosztów w korespondencji z kontami: 400, 401, 402, 403, 404, 405,407,408 i 409,

2 ) wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu lub nabycia w korespondencji z kontem 760,

3 ) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761,

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

1 ) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,

2 ) zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770

Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.

 

 2. Konta pozabilansowe

 

 

 

Konto 976 – „Wzajemne rozliczenia między jednostkami”

Konto służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.

Ewidencję prowadzi się dla każdego przedmiotu wyłączeń oddzielnie oraz oddzielnie dla każdej jednostki.

Na stronie Wn ujmuje się należności od innych jednostek ustalone na podstawie faktur, rachunków not, oraz decyzji. Na stronie Ma ujmuje się zapłatę należności, oraz saldo należności niezapłaconych na koniec roku.

 Konto 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych”

       Konto służy do ewidencji wartości planu finansowego wydatków budżetowych  

       dysponenta  środków budżetowych.

       Na stronie Wn konta 980 księguje się kwoty zatwierdzonego planu finansowego

       oraz jego zmiany, z tym że zwiększenia zapisem dodatnim, a zmniejszenia zapisem

       ujemnym. Pod datą zatwierdzenia planu finansowego  oraz jego zmian sporządzany

       jest dokument księgowy typu PF, wygenerowany za pomocą automatu księgowego.

       Na stronie Ma księguje się równowartość zrealizowanych w roku wydatków

       budżetowych, wartość planu niewygasających wydatków budżetu do realizacji

       w roku następnym, oraz wartość planowanych, a niezrealizowanych wydatków, które

       wygasły. Dokument typu PF generowany jest wówczas  na podstawie wyciągu

       bankowego po jego utworzeniu i zapisaniu.

       Wszystkie te dane ewidencjonuje się w szczególności planu finansowego wydatków

       budżetowych według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków.

       Konto 980 na koniec roku nie wykazuje salda.

 

  Konto 981 – „Plan finansowy niewygasających wydatków” 

    

 Służy do ewidencji kwot ujętych w planie finansowym niewygasających wydatków

  budżetowych.

  Na stronie Wn konta 981 ewidencjonuje się wartości ujęte w zatwierdzonym na dany

      rok planie finansowym niewygasająch wydatków jednostki budżetowej.

      Na stronie Ma ujmuje się równowartość zrealizowanych niewygasających wydatków

      budżetowych, które były zatwierdzone w planie tych wydatków na dany rok, oraz

      wartość planowanych na dany rok niewygasających wydatków budżetowych w części

      niezrealizowanej lub wygasłej.

      Ewidencję szczegółowa  prowadzona jest w szczegółowości podziałek klasyfikacji

      występujących w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych.

      Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.

 

Konto 998 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”

    Konto to służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych     ujętych w planie finansowym jednostki na dany rok oraz w planie niewygasających wydatków budżetowych przewidzianych do realizacji w danym roku.

Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość dokonanych w danym roku budżetowym wydatków budżetowych, równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.

Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków budżetowych bieżącego roku oraz ujętych w planie na dany rok wydatków niewygasających z poprzedniego roku, czyli wartość umów decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność wydatkowania środków budżetowych w danym roku.

–zestawienie zaangażowania wydatków budżetowych sporządza się zgodnie z następującymi zasadami:

 

• ewidencja zaangażowania jest prowadzona w szczegółowości klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf)
• na zaangażowanie składa się równowartość zawartych umów oraz aneksów do tych umów, aktów notarialnych, decyzji, postanowień, porozumień, innych dokumentów skutkujących zaciągnięciem zobowiązania, a następnie dokonania wydatków budżetowych,
• w przypadku umów wieloletnich ewidencji podlega zaangażowanie wydatków zarówno roku bieżącego jak i lat przyszłych, odpowiednio na kontach do tego przeznaczonych, tj. 998, 999,
• na początku roku budżetowego dokonuje się zaangażowania w zakresie wynagrodzeń i pochodnych wszystkich stałych składników wynagrodzenia wynikające z zawartych umów tj. wynagrodzenie zasadnicze, dodatki stażowe specjalne, premie i inne stałe składniki wynagrodzenia.
• operacje na kontach pozabilansowych 998 w zakresie wydatków bieżących nie objętych umowami, dotyczących zakupu materiałów oraz drobnych usług, są dokonywane przy wykorzystaniu dodatkowej funkcji programu finansowo-księgowego FKB, jako dowód oznaczony symbolem ZA, podczas księgowania w koszty danego zakupu lub usługi w danym dniu, bez konieczności drukowania tego dokumentu.
• operacje w zakresie wydatków objętych umowami są dokonywane na podstawie zawartej umowy, w dniu wpływu umowy na stanowisko głównej księgowej,
• zaliczki ewidencjonuje się na podstawie zrealizowanego wniosku o zaliczkę,
• koszty podróży służbowych ewidencjonuje się na podstawie rozliczonej delegacji,
• odpis na ZFŚS ewidencjonuje się na podstawie obliczeń zgodnych z przepisami ustawy z Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych.
• zaangażowanie wydatków z tytułu wypłacanych świadczeń z pomocy społecznej takich jak: świadczenia rodzinne, pielęgnacyjne, zasiłki stałe, okresowe celowe, specjalne, angażowane są w  wysokości wynikających z wydanych decyzji obejmujących rok budżetowy.

 

Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

 

 

Konto 999 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”

   

      Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowania wydatków budżetowych dokonanego w latach poprzednich, a przewidzianych do realizacji w planie finansowym wydatków jednostki danego roku /przeksięgowanie na początku roku no konto 998.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się równowartość przeksięgowanego z konta 998 zaangażowania wydatków, które były planowane na rok kończący się, a nie zostały wykonane w wyniku przesunięcia realizacji na przyszły rok, oraz zaangażowanie dotyczące lat przyszłych.

Ewidencja prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość zaangażowania wydatków budżetowych lat przyszłych.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ZAŁĄCZNIK BEZ ZMIAN

Załącznik  nr 4 do Zarządzenia

Nr 5/2010 kierownika OPS

z dnia 20.12.2010r.

      Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe i ich ochrona

 

 

I.       Opis systemu komputerowego rachunkowości

 

 

1. Głównym elementem systemu informatycznego rachunkowości jest oprogramowanie opracowane przez Systemy Komputerowe RADIX, składające się z modułów wzajemnie ze sobą współpracujących. Integracja polega na jednolitej klasyfikacji odnoszących się do danych zdefiniowanych w części wspólnej systemu tj. w danych wspólnych i parametrach. W konstrukcji systemu wydzielono zbiory wspólne, wykorzystywane przez wszystkie moduły. Zbiory te tworzące wspólną bazę danych, pełnią obok funkcji informacyjnej, również funkcję kontrolną.
2. Wykaz stosowanych programów znajduje się w poniższej tabeli

1.	FKB+ – System Finansowo-Księgowy	1.01.2009	Systemy komputerowe Radix
2.	PŁACE+ – System Obsługi Kadrowo-Płacowej KADRY+	1.01.2009	„
3.	Home Banking	1.10.2007	NBS w Solcu Zdroju

 

 

3. Opis procedur i funkcji powyższych programów wraz z opisem algorytmów i

    parametrów dla stosowanych systemów dziedzinowych zawarto w Podręczniku Użytkownika, które stanowią uzupełnienie niniejszej dokumentacji i przechowywane są na stanowisku pracy użytkownika  danego programu.

4. Programowe zasady ochrony:

1)     ochrona danych prowadzona jest w dwojaki sposób, tzn. jako ochrona przed osobami nieupoważnionymi oraz jako ochrona systemu przetwarzania danych wprowadzonych do systemów,

2)     bezpieczeństwo użytkowania systemu zapewnione jest poprzez funkcję administratora systemu oraz zdefiniowanie praw dostępu poszczególnym użytkownikom systemu UPR /System Nadawania Uprawnień/ na określonym poziomie. Prawa dostępu definiowane są przez użytkowników kluczowych i wprowadzone przez administratora systemu. Każdemu użytkownikowi definiuje się sesje, do których może mieć dostęp jak i wygląd ekranu. Użytkownicy końcowi mają dostęp tylko do sesji operacyjnych służących do wprowadzania danych i raportowania oraz do danych stałych poszczególnych modułów systemu (w ograniczonym zakresie).

     

 

II.         Przechowywanie zbiorów i dokumentów

1) W trwały sposób podlegają przechowywaniu zatwierdzone sprawozdania finansowe oraz sprawozdania budżetowe, zarówno roczne, jak i sporządzane w trakcie roku budżetowego.

 

2) Pozostałe zbiory podlegają przechowywaniu co najmniej przez:

a)      księgi rachunkowe – 5 lat,

b)      dokumentacja dotycząca wynagrodzeń (listy płac, karty wynagrodzeń lub inne dokumenty, stanowiące podstawę ustalenia podstawy wymiaru emerytury lub renty) – przez okres wymaganego dostępu do tych informacji, tj. przez 50 lat,

c)      dokumenty inwentaryzacyjne – 5 lat,

d)      dowody księgowe dotyczące środków trwałych w budowie, pożyczek, kredytów oraz  umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem karnym albo podatkowym – przez okres 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone lub uległy przedawnieniu,

e)      dokumentacja przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości – przez okres nie krótszy od 5 lat po upływie jej ważności,

f)       dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji – 1 rok po terminie upływu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji,

g)      pozostałe dowody księgowe i dokumenty – 5 lat,

h)      dowody księgowe dotyczące projektów finansowanych ze środków unijnych lub pozostałych środków zagranicznych niepodlegających zwrotowi – przez okres wynikający z zawartych umów.

• Terminy przechowywania dokumentacji określonej w pkt 2a, 2c-2h j, oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory (dokumenty) dotyczą.

 

Terminy przechowywania dokumentacji określone w pkt 2b, oblicza się, zgodnie z przepisami art. 125a ust. 4 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach  z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1227 ze zm.), licząc je od dnia, w którym pracownik przestał pracować w Ośrodku Pomocy Społecznej w Koprzywnicy.
                                                                                                                                                                                            

 

Dokumenty określone w pkt 1 i 2, po odpowiednim ich zarchiwizowaniu, podlegają przekazaniu do archiwum zakładowego, znajdującego się w odrębnym pomieszczeniu  i prowadzonym przez osoby uprawnione do archiwizowania pełnej dokumentacji wytwarzanej w toku działalności jednostki.

3. Udostępnianie danych i dokumentów

Udostępnienie dokumentacji finansowo-księgowej, w tym: sprawozdań finansowych,

sprawozdań budżetowych, dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości, osobom trzecim następuje według poniższych zasad:

1) do wglądu na terenie jednostki – wymagana zgoda kierownika jednostki lub upoważnionej przez niego osoby,

2) poza siedzibą jednostki – wymagana pisemna zgoda kierownika jednostki oraz pozostawienie w jednostce potwierdzonego spisu przejętych dokumentów.